Как платить земельный налог?

В Конституционный Суд Республики Беларусь обратилась жительница Минска, которая полагает, что земельный налог на участок, занятый жилым домом, должен включаться в стоимость услуг по техническому обслуживанию дома.

Наниматели, собственники жилых помещений ежемесячно одновременно с платежами за жилищно­коммунальные услуги обязаны возмещать суммы земельного налога, уплаченные плательщиком за земельные участки, занимаемые жилыми домами

Прежде всего, следует отметить, что Конституционный Суд в 2003 году рассмотрел проблему правового регулирования взимания платы за техническое обслуживание домов жилищно­строительных кооперативов (ЖСК) с учетом земельного налога (решение Конституционного Суда Республики Беларусь от 21 ноября 2003 года «О правовом регулировании вопросов взимания платы за техническое обслуживание домов жилищно­строительных кооперативов с учетом земельного налога»).

В указанном решении говорится, что жилищные ремонтно­эксплуатационные организации (ЖРЭО) уплачивали земельный налог из сумм платы, вносимой жильцами за техническое обслуживание дома, в стоимость которого включена сумма этого налога. Источником уплаты земельного налога ЖСК, который является плательщиком налога, служат денежные средства членов кооператива. В то же время в случае, когда услуги по техническому обслуживанию домов ЖСК оказывает ЖРЭО, при расчете платы за техническое обслуживание ими не учитывалось то, что жилищно­строительные кооперативы самостоятельно, в силу Закона «О платежах за землю», исчисляют и уплачивают земельный налог.

Конституционный Суд пришел к выводу о том, что суммы земельного налога, уплачиваемого ЖРЭО, не подлежат включению в стоимость услуг по техническому обслуживанию домов жилищно­строительных кооперативов, и предложил Совету Министров Республики Беларусь с целью защиты прав и законных интересов граждан Республики Беларусь, проживающих в домах жилищно­строительных кооперативов, обеспечить нормативное урегулирование оплаты услуг жилищных ремонтно­эксплуатационных объединений по техническому обслуживанию домов жилищно­строительных кооперативов с учетом конституционного принципа социальной справедливости и положений Закона, исключив необоснованное различие граждан относительно уплаты земельного налога и не допуская при этом повышения платы за техническое обслуживание.

Предложение Конституционного Суда учтено в действующей редакции части шестой статьи 20 закона, которая предусматривает, что суммы земельного налога, уплаченные за земельные участки, занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых домах.

Сейчас возмещение гражданами (нанимателями, собственниками жилых помещений) сумм земельного налога, уплаченных плательщиками за земельные участки, занятые жилыми домами, осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке возмещения сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, утвержденной постановлением Министерства жилищно­коммунального хозяйства Республики Беларусь от 24 марта 2005 года № 6 (в редакции постановления от 10 февраля 2006 года № 1).

Этот документ принят в целях реализации части шестой статьи 20 Закона и во исполнение постановления Совета Министров Республики Беларусь от 23 марта 2005 года № 313 «О порядке возмещения сумм земельного налога, уплаченных за земельные участки, занятые жилыми домами, плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых домах».

Распределение общей суммы земельного налога, подлежащего возмещению, между гражданами (нанимателями, собственниками жилых помещений) осуществляется плательщиком в порядке, определяемом пунктом 8 инструкции.

В силу пункта 5 инструкции наниматели, собственники жилых помещений ежемесячно одновременно с платежами за жилищно­коммунальные услуги обязаны возмещать суммы земельного налога, уплаченные плательщиком за земельные участки, занимаемые жилыми домами. Суммы земельного налога включаются в счет­квитанцию, форма которой утверждена постановлением Министерства жилищно­коммунального хозяйства Республики Беларусь от 1 июля 2002 года № 19 «Об утверждении бланков унифицированных форм первичного учета в организациях жилищно­коммунального хозяйства» (в редакции постановления от 24 марта 2005 года № 7) и должны вноситься гражданами (нанимателями, собственниками жилых помещений) в полном объеме одновременно с оплатой жилищно­коммунальных услуг.

В силу части шестой статьи 20 закона не возмещаются плательщикам суммы земельного налога гражданами (нанимателями, собственниками жилых помещений), которым предоставлены льготы по уплате земельного налога в соответствии со статьей 19 закона.

На основании статьи 19 закона от возмещения сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, освобождаются: участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие право на льготное налогообложение в соответствии с Законом «О ветеранах»; пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II групп и другие нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся согласно данным похозяйственного учета или домовых книг, а также многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних детей); военнослужащие срочной службы, другие категории граждан. Для предоставления льгот по земельному налогу граждане должны обратиться к плательщику и подать соответствующее заявление об использовании льготы, представив необходимые документы.

При этом следует также отметить, что перечисленные в статье 19 закона категории граждан освобождаются от возмещения сумм земельного налога за земельные участки, занятые жилыми домами, при условии, что они являются собственниками или нанимателями жилых помещений, а отдельные категории граждан (например, пенсионеры по возрасту) ­ при наличии также иных условий.

Таким образом, законодательство, регулирующее порядок возмещения плательщикам уплаченных ими сумм земельного налога, позволяет исключить случаи двойного налогообложения граждан, проживающих, например, в домах ЖСК, и в то же время предусматривает возможность реализации установленных законом отдельным категориям граждан льгот по уплате данного налога.

Расчет суммы земельного налога, подлежащей возмещению нанимателями, собственниками жилых помещений, определяется по формуле:

SUM возм. = SUM/1 кв. м х S общ. пл. жил. пом., где

SUM возм. ­ сумма земельного налога, подлежащая возмещению нанимателем, собственником жилого помещения (рублей);

SUM/1 кв. м ­ сумма земельного налога, подлежащего возмещению, приходящаяся на 1 кв. м общей площади жилых помещений жилого дома, расположенного на земельном участке, за который плательщиком уплачен земельный налог согласно налоговой декларации (расчету) (рублей);

S общ. пл. жил. пом. ­ общая площадь жилого помещения, занимаемая нанимателем, собственником (кв. м) (подпункт 8.6 пункта 8 инструкции).